全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

在2023年12月31日之前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單獨(dú)計(jì)稅），也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)并入綜合所得計(jì)算）。

全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得計(jì)稅的區(qū)別：

計(jì)稅方式比較

(一)單獨(dú)計(jì)稅

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)

? 按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表 ?

(二)并入綜合所得計(jì)稅

全年一次性獎(jiǎng)金收入并入當(dāng)年綜合所得，按綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

? 綜合所得稅率表 ?

案例分析

假設(shè)甲、乙二人的綜合所得均只有工資薪金和年終一次性獎(jiǎng)金收入，無(wú)其他綜合所得，專(zhuān)項(xiàng)扣除均為全年工資的20%，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為24,000元/年。甲、乙二人的工資薪金、扣除及全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)據(jù)，以及適用不同計(jì)稅方式計(jì)算的個(gè)稅如下表（金額單位：元）：

全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個(gè)稅，對(duì)甲來(lái)說(shuō)有利；而全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，對(duì)乙來(lái)說(shuō)更有利。因此，全年一次性獎(jiǎng)金選擇何種計(jì)稅方式需根據(jù)各人當(dāng)年的綜合所得分別予以判斷，可以在年度個(gè)稅匯算清繳時(shí)選擇是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得進(jìn)行申報(bào)。

關(guān)注事項(xiàng)

全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只允許采用一次。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）

《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）

來(lái)源：華政稅務(wù)

END

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