本報記者 杜麗娟 北京報道

在通脹壓力尚未緩解的情況下，美國總統拜登近日又提出新的增稅計劃，在向國會提交的2023財年預算計劃中，拜登政府明確將提高聯邦個人所得稅和長期資本利得所得稅的最高稅率，以達到在未來10年將聯邦赤字削減1萬億美元的目標。

然而此舉在市場觀察人士看來，似乎并不如預期的那么樂觀。一個重要的宏觀背景是美國居高不下的通脹水平。早前，美國勞工部公布的數據顯示，今年3月美國消費者價格指數同比上漲8.5%，創下1981年12月以來的最高紀錄。

盡管通脹對中低收入人群的影響更明顯，但對高凈值人士來說，此時提高個人稅的最高邊際稅率，對其影響卻更直接，因而未來此方案是否能得到參議院的通過，一定程度上也存在著不確定性因素的擾動。

在拜登向國會提交新的增稅計劃后，美國財政部隨后發布了一份長達120頁的《政府2023財年收入提案解釋》（以下簡稱《提案解釋》）。

從《提案解釋》內容看，拜登新的增稅計劃主要以去年方案為基礎，是一項主要針對企業和個人的稅收提案。比如在個人稅方面，2023財年預算提案計劃對年收入超過40萬美元的個人，以及投資基金的普通合伙人從基金中得到的績效收益等內容，將規定不再適用個人聯邦資本利得稅率，取得代之的是需要按最高39.6%的普通收入稅率納稅。

事實上，將聯邦個人所得稅的最高邊際稅率從37%提高至39.5%，曾出現在拜登重建美好增稅方案中，作為個人稅的一項重要內容，該方案提出后引起參議院和眾議院的關注。

2021年11月5日，美國眾議院完成對拜登重建美好法案框架的修改工作。但在眾議院通過計劃后，該方案的最終結果卻以不予采納被參議院暫時擱置。

從拜登提出的2023財年預算看，很多內容是對去年計劃的重申，由于去年針對個人部分的增稅方案未能獲得民主黨國會議員的支持，今年拜登政府強化了這部分內容的必要性，并對政策進行了細化，但未來能否通過，目前還需要繼續觀察。一位國際稅研究人士表示。

根據美國所得稅法規定，美國公民以及居民外國人需要就全球收入按照10%到37%的累進稅率在美國繳納聯邦個人所得稅。2017年以來，聯邦個人所得稅的稅率由10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%共7個級距構成。

去年拜登首次提出增稅計劃后，議案初稿中，個人所得稅最高邊際稅率由37%提高至39.5%，盡管最終結果并未通過，但拜登的增稅預期卻始終沒有改變。

上述研究人士介紹，在拜登2022年預算提案中，提高個人稅最高稅率的計劃主要受到民主黨國會議員的反對，在民主黨看來，提高個人最高邊際稅率實際是對富人征收財富稅，損害的是富人利益。

或許是考慮到去年增稅計劃所遇到的各種狀況，拜登在2023年預算提案中，對這部分內容進行了修改。根據新修訂的內容，拜登提出對高收入個人征收20%最低所得稅，預計這項計劃可以在10年內增加3600億美元的財政收入。

具體看，方案中的20%最低所得稅主要適用于凈財富超過1億美元的納稅人的總收入（包括未實現資本利得收入），該規定計劃在2022年12月31日之后開始的納稅年度生效。

根據該提案，納稅人可以選擇對需要繳納的第一年最低所得稅分9年等額繳納，對于以后年份，納稅人可以選擇分5年等額繳納當年征收的最低所得稅。

在該方案公布后，從市場反應看，輿論對分期納稅的反應似乎較之前所有降溫。

普華永道美國企業稅務咨詢合伙人周思齊表示，根據提案要求，納稅人在10年內完成相應稅款支付后，已支付的最低所得稅就相當于預付稅，可用于抵免以后年度已實現資本利得的稅負，這樣可以避免對相同數額的資本利得重復征稅。

目前看，該計劃將對超高凈值個人和企業產生較大影響，由于提案中大多數稅收改革條款將在2022年12月31日之后開始的納稅年度生效，因此，如果后續計劃得到民主黨參議院的支持，那相關的稅收提案獲得通過的可能性也較大。對此，周思齊建議，受影響的個人及企業管理層需要盡早考慮增稅提案所產生的潛在影響。

（編輯：郝成 校對：顏京寧）